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    2018年注會會計綜合題所得稅「勞務報酬個人所得稅」 債券基金趨勢「債券互換策略」 近期債市行情「債市最新消息」 美國住房貸款平均利率自2008年以來首次升至6 以上嗎「2015房貸利率」 財政部在香港發行國債「香港貨幣發行銀行」 歐洲債券與外國債券「歐洲債券和離岸債券」 招商證券招商證券香港「招商證券港股交易」 美元疲軟黃金漲價「美元跌黃金漲的原因」 一本書讀懂股票「怎么才能看懂股票」 玖富普惠已發布多元退出通道「玖富退出通道最新消息」 美國次貸危機前的房貸利率「財政緊縮利率怎么變化」 玖富到底什么時候出方案「方案需落實」 基金超額業績「債券承銷額度」 債券基金的類型有哪些「債券型理財基金」 美國華爾街對沖基金「華爾街基金公司」 華夏鼎利債券「華夏鼎沛債券c分紅」 債券隨買隨賣「為什么很多債券個人不能買」 為什么基金收益翻倍 你的基金卻是虧損的呢「基金明明漲了,為什么收益是負的」 基金債案例「債基分紅次數」 事實面前不會改變自己「事實面前」 牛市可以買債券基金嗎「牛市買債券基金好嗎」 年化收益率折算超70 怎么回事啊「什么是年化收益率4.75%」 專項債用作資本金10大領域「財無違虛債不身」 近期部分信用債市場價格波動特征分析及應對建議研究「債券行情分析」 可轉債 新規則「發行可轉債公告」 一百元債券「債券申購10000張能中多少」 債券基金 收益與穩健兼得的關系「債券基金 收益與穩健兼得」 現代經濟學認為,提高利率會提高儲蓄「2020國債利率」 這些城投公司 遙遙領先了我們「城投公司水深嗎」 國債到期提醒兌付公告「記賬式國債到期怎么處理」 銀行綠色金融發展措施「推動落實」 記賬式附息國債利率「關于支付2009年記賬式附息(二十期)國債利息有關事項的通知」 上海地方債券利率是多少「市場利率和債券價格的關系」 投資者為什么又開始拋售美國政府債券了 「合格債券投資者」 常用會計科目簡單解釋「會計科目指的是什么」 債基適合持有多久「債券型基金一般持有多長時間好」 初級會計實務的會計科目「會計科目會計賬戶」 2020年地方債發行情況「政府地方債」 金融固定收益部職位「證券固定收益部」 公開市場買進政府債券「買進政府債券」 可轉債發行條件「個人可轉債投資技巧」 銀行間債券市場入門知識最全梳理圖「銀行間債券市場官網」 銀行股和銀行理財產品哪個更好「成長性最好的銀行股」 投行崗位要求「銀行投資部門招聘條件」 榮盛發展債券評級「累進利率債券」 中國綠色債券市場發展報告2020「行業發展趨勢」 中概股 談妥了「中概股跌跌不休」 公司債券和國家債券的區別「國債與企業債券的區別」 西藏鋰礦上市公司「西部礦業目標價」
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    2018年注會會計綜合題所得稅「勞務報酬個人所得稅」

    2023-02-01 10:03:31來源:稅務師叔叔
    習題 5·計算問答題(居民個人兩次行使股票期權的,合并一起計算個稅)

    中國公民張某任國內甲上市公司高級工程師。2021年取得的部分收入如下:

    (1)1月取得任職公司支付的工資35000元(不含“三險一金”),另取得地區津貼1500元,差旅費津貼2000元。

    (2)1月取得2020年度年終獎200000元,張某選擇單獨計算納稅。

    (3)公司于2018年實行股票期權計劃。2018年1月11日張某獲得公司授予的股票期權15000份(該期權不可公開交易),授予價格為每份6元,當日公司股票的收盤價為7.68元/股。公司規定的股票期權行權期限是2021年2月10日至9月10日。張某于2021年2月13日對5000份股票期權實施行權,當日公司股票的收盤價為9.6元/股。

    (4)5月份取得財政部發行國債的利息1500元,取得2021年某省發行的地方政府債券的利息2000元,取得國內乙上市公司發行的公司債券利息5000元。

    (5)7月9日張某對剩余的股票期權全部實施行權,當日股票收盤價10.8元/股。

    (6)1月通過股票交易賬戶在二級市場購進丙上市公司股票100000股,成交價格為每股15元。同年4月因丙上市公司進行2020年度利潤分配取得35000元分紅所得。同年7月張某以每股12.8元的價格將股票全部轉讓。

    要求:根據上述資料,按照下列順序計算回答問題,如有計算需計算出合計數。

    (1)計算1月份張某取得工資、津貼收入應預繳的個人所得稅。

    差旅費津貼不屬于工資薪金的征稅范圍,不征收個人所得稅,地區津貼屬于工資薪金所得,應照章納稅。

    1月應預繳的個人所得稅=(35000 1500-5000)×3%=945(元)

    (2)計算張某領取年終獎應繳納的個人所得稅。

    年終獎應納個人所得稅的計算:200000÷12=16666.67(元),適用20%的稅率,1410元的速算扣除數。

    應繳納個人所得稅=200000×20%-1410=38590(元)

    (3)計算張某股票期權兩次行權共應繳納的個人所得稅。

    股票期權的行權所得在2022年12月31日前,不并人當年綜合所得,全額單獨適用綜合所得稅率表計算納稅。

    應納稅額=股權激勵收入x適用稅率-速算扣除數

    居民個人一個納稅年度內取得兩次以上(含兩次)股權激勵的,應合并按上述規定計算納稅。

    2月第1次行權所得額=5000×(96-6)=18000(元)

    7月第2次行權所得額=10000×(10.8-6)=48000(元)

    股票期權行權應繳納的個人所得稅=(18000 48000)×10%-2520=4080(元)

    (4)計算5月份張某取得的各項利息收入應繳納的個人所得稅。

    購買國債和地方政府發行的債券,取得的利息收入均免稅;

    購買企業發行債券獲得的利息收入照章納稅。

    應納稅額=5000×20%=1000(元)

    (5)計算張某取得分紅和轉讓股票應繳納的個人所得稅。

    個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票,持股期限在1個月以內(含1個月)的,其股息紅利所得全額計人應納稅所得額;持股期限在1個月以上至1年(含1年)的,暫減按50%計人應納稅所得額,持股期限超過1年的,股息紅利所得暫免征收個人所得稅。

    轉讓境內上市公司的股票,免征個人所得稅。

    張某分紅所得應繳納的個人所得稅=35000×50%×20%=3500(元)。

    習題 6·計算問答題

    中國公民張先生是某民營非上市公司的個人股東。2021年取得的部分實物或現金收入如下:

    (1)2月公司為其購買了一輛轎車并將車輛所有權辦到其名下,該轎車購買價為38萬元。經當地主管稅務機關核定,公司在代扣個人所得稅稅款時允許稅前減除的數額為5萬元。

    (2)3月轉讓2020年11月購人的境內某上市公司股票,扣除成本及相關稅費后所得為80000元。同時因持有該上市公司的股票取得其分配的2020年度紅利5000元。

    (3)5月轉讓通過滬港通投資在香港聯交所上市的H股股票,取得股票轉讓差價所得100000元。

    (4)以市場價400萬元轉讓2014年購入的家庭唯一普通商品住房,該住房原值260萬元。

    (5)6月將自己的一項專利權許可他人使用,取得收入20000元。

    (6)利用業余時間出版一部攝影集,取得稿酬30000元。

    要求:根據上述資料,按照下列順序計算回答問題,如有計算需計算出合計數。

    (1)公司為張先生購買轎車是否應代扣代繳個人所得稅?說明理由。如果需要,請計算應扣繳的個人所得稅。

    應當代扣代繳個人所得稅。

    理由:企業為股東購買車輛并將車輛所有權辦到股東個人名下,應按照“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅??紤]到該股東個人名下的車輛同時也為企業經營使用的實際情況,允許合理減除部分所得;減除的具體數額由主管稅務機關根據車輛的實際使用情況合理確定。

    公司為張先生購買轎車應代扣代繳的個人所得稅=(380000-50000)×20%=66000(元)

    (2)計算張先生轉讓境內上市公司股票所得和取得的股票紅利所得共應繳納的個人所得稅。

    境內上市公司的股票轉讓所得免征個人所得稅。

    取得股票紅利應繳納個人所得稅=5000×50%×20%=500(元)

    (3)計算張先生通過滬港通投資的股票轉讓所得應繳納的個人所得稅。

    內地個人投資者通過滬港通投資在香港聯交所上市的H股股票,取得股票轉讓差價所得暫免征收個人所得稅。

    (4)判斷張先生轉讓住房是否應繳納個人所得稅,并說明理由。

    不需要繳納個人所得稅。理由:個人轉讓自用達5年以上并且是唯一的家庭生活居住用房取得的所得,免征個人所得稅。

    超過2年的普通住房,免征增值稅

    不超過2年,按5%計征增值稅

    (5)計算張先生取得的特許權使用費所得應預扣預繳的個人所得稅。

    應預扣預繳稅額=20000×(1-20%)×20%=3200(元)

    (6)計算張先生取得的稿酬所得應預扣預繳的個人所得稅額。

    應預扣預繳稅額=30000×(1-20%)×70%×20%=3360(元)。

    習題 7·計算問答題(交通、通訊補貼超過標準部分要繳納個稅)

    張某為一國企高管人員,該企業實行績效工資制度,2021年張某收入情況如下:

    (1)每月應稅工資15000元(不含個人繳納的“三險一金”)、餐補1000元。

    (2)每月公務交通、通訊補貼1000元,所在省規定的標準為600元/月。

    (3)4月份取得季度獎6000元單位集資利息10000元。

    (4)1月份購入A債券30000份,每份買入價4元,支付相關稅費共計1500元。

    10月份賣出A債券15000份,每份賣出價6元,支付相關稅費共計800元。

    (5)11月份取得省政府頒發的科技創新獎50000元(免稅);因到臨時工作場所執行任務,取得誤餐補助300元(不屬于工資薪金)。

    (6)12月份取得年度績效工資250000元、在非任職單位獲得獨立董事費50000元、儲蓄存款利息3000元(免稅)、保險賠償7000元(免稅)。

    (其他相關資料:張某對取得的年度績效工資選擇單獨計算納稅)

    要求:根據上述資料,按照下列順序計算回答問題,如有計算需計算出合計數。

    (1)計算張某取得年度績效工資應繳納的個人所得稅。

    250000/12=20833.33(元),稅率為20%,速算扣除數為1410元,應納的個人所得稅=250000×20%-1410=48590(元)。

    (2)計算張某取得董事費應預扣預繳的個人所得稅。

    張某在非任職單位取得的董事費應按勞務報酬所得預扣預繳個人所得稅。

    應預扣預繳的個人所得稅=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)。

    (3)計算張某4月份應預扣預繳和應代扣代繳的個人所得稅。

    單位集資利息10000元應該按照“利息、股息、紅利所得”由支付單位代扣代繳個人所得稅,4月領取的工資、餐補、補貼和季度獎都應該按照“工資、薪金所得”預扣預繳個人所得稅。

    應代扣代繳個人所得稅=10000×20%=2000(元)。

    應預扣預繳個人所得稅= [15000×4 1000×4(餐補) 6000(季度獎) (1000-600)(交通、通訊補貼)×4-5000×4]×10%-2520-[15000×3 1000×3 (1000-600)×3-5000×3]×3%=1614(元)。

    (4)計算張某10月轉讓債券應繳納的個人所得稅。

    轉讓債券所得應納個人所得稅=[15000×(6-4)-800-1500÷30000×15000]×20%=5690(元)。

    (5)張某11月份取得省政府頒發的科技創新獎和誤餐補助是否應繳納個人所得稅?簡要說明理由。

    均不需要繳納個人所得稅。理由:省政府頒發的科技創新獎免征個人所得稅;誤餐補助不屬于工資薪金的范圍,不征收個人所得稅。

    (6) 張某12月份取得的儲蓄存款利息、保險賠償是否應繳納個人所得稅?簡要說明理由。

    均不需要繳納個人所得稅。理由:儲蓄存款利息、保險賠償免征個人所得稅。

    習題 8·計算問答題

    中國居民李某發生如下情況:

    (1)2020年底李某與甲企業解除勞動合同,取得企業給付的一次性補償收入126000元。

    (2)2021年年初李某承包了乙公司,不改變企業性質,協議約定李某每年向乙公司繳納200 萬元承包費后,經營成果歸李某所有。乙公司適用企業所得稅稅率25%,假設2021年乙公司有關所得稅資料的收支情況如下:

    ①乙公司會計利潤565萬元,其中含國債利息收入10萬元、從非上市居民企業分回的投資收益60萬元。

    ②乙公司計算會計利潤時扣除了營業外支出100萬元,系非廣告性贊助支出。

    (3)2021年1月初李某同時任職于丙公司,李某每月工資20000元,每月符合規定的專項扣除3000元、專項附加扣除合計4000元;另外李某2021年2月從丁公司取得勞務報酬收入30000元。

    (其他相關資料:李某所在地2019年職工平均工資36000元)

    要求:根據上述資料,按照下列順序計算回答問題,如有計算需計算出合計數。

    (1)說明李某取得的一次性補償收人是否需要繳納個人所得稅并說明理由。如果需要,計算應繳納的個人所得稅。

    需要繳納個人所得稅。理由:個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入,其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分,免征個人所得稅。超過3倍數額的部分,不并入當年綜合所得,單獨適用綜合所得稅率表計算納稅。

    當地上年職工平均工資的3倍=36000×3=108000(元),李某因解除勞動關系取得的一次性補償收入為126000元,應繳納的個人所得稅=(126000-108000)×3%=540(元)

    (2)計算2021年乙公司納稅調整金額。

    國債利息收入,免征企業所得稅,應調減10萬元。

    符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益,免征企業所得稅,應調減60萬元。

    非廣告性質的贊助支出不得在稅前扣除,應調增100萬元。

    合計應調增金額=100-10-60=30(萬元)。

    (3)計算2021年乙公司應繳納的企業所得稅。

    2021年乙公司應繳納企業所得稅=(565 30)×25%=148.75(萬元)。

    (4)計算2021年李某承包乙公司應繳納的個人所得稅。

    李某承包乙公司當年取得的經營所得=565-148.75-200=216.25(萬元)。

    適用的稅率為35%,速算扣除數為65500元,2021年李某承包乙公司應繳納個人所得稅=21625×35%-6.55=69.14(萬元)。

    (5)計算2021年2月丙公司應預扣預繳李某的個人所得稅。

    1月累計預扣預繳應納稅所得額=20000-5000-3000-4000=8000(元),1月被丙公司預扣預繳的個人所得稅=8000×3%=240(元)。

    2月累計預扣預繳應納稅所得額=20000×2-5000×2-3000×2-4000×2=16000(元),2月被丙公司預扣預繳的個人所得稅=16000×3%-240=240(元)。

    (6)計算李某勞務報酬所得應預扣預繳的個人所得稅。

    李某的勞務報酬所得應預扣預繳的個人所得稅=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)。

    (7)計算李某2021年綜合所得個人所得稅匯算清繳時,應退的個人所得稅。

    (7)①李某全年工資薪金所得被預扣預繳的個人所得稅=(20000×12-5000×12-3000×12-4000×12)×10%-2520=7080(元)。

    ②李某全年綜合所得的應納稅所得額=20000×12 30000×(1-20%)-5000×12-3000×12-4000×12=120000(元),全年應繳納個人所得稅=120000×10%-2520=9480(元)。

    ③李某2021年綜合所得個人所得稅匯算清繳時,應退個人所得稅=7080 5200-9480=2800(元)

    習題 9·計算問答題

    李某是甲保險公司的營銷員,2021 年取得如下收入:

    (1)每月取得不含增值稅的保險營銷傭金收入45000元。

    (2)在乙公司兼職獲得收入100000元。

    (3)購買體育彩票,取得中獎收入15000元,通過非營利組織向希望小學捐款4500元。

    (4)將自有商鋪對外出租,租金8000元/月。

    (其他相關資料:李某2020年9月開始攻讀工商管理碩士;李某的獨生女在讀高中一年級,經與妻子約定子女教育支出由李某一方扣除;李某的父母均已過60周歲,李某與其姐姐約定平均分攤扣除贍養老人支出;全年的保險營銷傭金收入按照稅法規定已經預繳稅款35880元)

    要求:根據上述資料,按照下列順序計算回答問題,如有計算需計算出合計數。

    (1)假定不考慮附加稅費,計算保險公司1月份應預扣預繳李某的個人所得稅。

    自2019年1月1日起,保險營銷員的傭金收入以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額,收入額減去展業成本以及附加稅費后,并入當年綜合所得,計算繳納個人所得稅。展業成本按照收入額的25%計算。

    累計預扣預繳應納稅所得額=45000×(1-20%)×(1-25%)-5000=22000(元)

    1月份應預扣預繳的稅額=22000×3%=660(元)。

    (2)計算李某兼職應預扣預繳的個人所得稅。

    應預扣預繳的個人所得稅=100000×(1-20%)×40%-7000=25000(元)。

    (3)如果李某選擇在中獎收入中扣除捐贈支出,計算李某中獎收入應繳納的個人所得稅。

    捐贈扣除的限額=15000×30%=4500

    中獎收入應繳納的個人所得稅=(15000-4500)×20%=2100(元)。

    (4)不考慮商鋪租賃過程中發生的相關稅費的情況下,計算李某每月租金應繳納的個人所得稅。

    李某每月租金應繳納個人所得稅=8000×(1-20%)×20%=1280(元)。

    (5) 計算李某2021年個人所得稅匯算清繳時,應補(退)的個人所得稅。

    (5)李某全年綜合所得的應納稅所得額=45000×12×(1-20%)×(1-25%) 100000×(1-20%)-5000×12-400×12(繼續教育)-1000×12(撫養子女)-1000×12(贍養父母)=315200(元)

    全年應繳納個人所得稅=315200×25%-31920=46880(元)。

    李某2021年個人所得稅匯算清繳時,應退的個人所得稅=35880(保險營銷傭金預繳個稅) 25000-46880=14000(元)。

    習題 10·計算問答題(高新技術企業給予員工的股權獎勵可以在不超過5年分期繳納個稅、取得量化股份以及獲得股息如何繳納個稅)

    王先生是某高新技術企業的一名技術人員,在企業已工作8年,2021 年取得的收入情況如下:

    (1)5月企業轉化科技成果,給予相關技術人員股權獎勵。王先生獲得企業10000股股權獎勵,當日股票的收盤價為20.15元/股。

    (2)利用業余時間兼職,1~12月份從兼職單位每月取得報酬15000元。

    (3)轉讓新三板掛牌公司原始股取得轉讓收入200000元,原值及合理稅費為120000元。

    (4)在甲企業改制為股份制企業過程中以45000元的成本取得了價值100000元擁有所有權的量化股份。本月獲得了甲企業分配的股息10000元。

    要求:根據上述資料,按照下列序號回答問題,如有計算需計算出合計數。

    (1)王先生取得的股權獎勵是否應當繳納個人所得稅?如果繳納,計算應繳納的個人所得稅。在納稅方面王先生是否可以享受遞延納稅或分期繳納,請簡述相關規定。

    ①王先生取得的股權獎勵應按照工資、薪金所得計算個人所得稅,在2022年12月31日前該部分收入不并入當年綜合所得,全額單獨計算納稅。

    應納稅額=20.15×10000×20%-16920=23380(元)。

    ②高新技術企業給予本企業相關技術人員的股權獎勵,個人一次繳納稅款有困難的,可以在不超過5個公歷年度內(含)分期繳納個人所得稅。

    (2)計算王先生兼職所得全年應預扣預繳的個人所得稅。

    兼職收入按照勞務報酬所得繳納個人所得稅。

    全年應預扣預繳的個人所得稅=15000×(1-20%)×20%×12=28800(元)。

    (3)王先生轉讓新三板掛牌公司原始股是否應當繳納個人所得稅?如果繳納,計算應繳納的個人所得稅。

    個人轉讓新三板掛牌公司原始股取得的所得,按照“財產轉讓所得”,適用20%的比例稅率征收個人所得稅。

    應納的個人所得稅=(200000-120000)×20%=16000(元)。

    (4)王先生取得的量化股份以及獲得的股息是否應當繳納個人所得稅?如果繳納,計算應繳納的個人所得稅。

    對職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業量化資產,暫緩計征個人所得稅:取得的股息,應按“利息、股息、紅利所得”計征個人所得稅。

    應納個人所得稅=10000×20%=2000(元)。

    (5)王先生如果年初沒有及時將專項附加扣除相關信息報送給工作單位,是否可以在后續月份報送信息后要求單位對以前月份未足額扣除的部分辦理補扣?

    可以。一個納稅年度內,如果納稅人沒有及時將扣除信息報送任職受雇單位,以致在單位預扣預繳工資、薪金所得個人所得稅時沒有享受或沒有足額享受專項附加扣除的,納稅人可以在當年剩余月份內向單位辦理補充扣除,也可以在次年3月1日至6月30日內,向匯繳地主管稅務機關辦理匯算清繳申報時進行扣除。

    習題 11·計算問答題

    某外國籍個人查爾斯先生(非高管)在中國境內無住所,2021年8月10日受境外公司委派至境內甲公司任職,直至2021年10月25日離境。在此期間取得的收入情況如下:

    (1)離境的當月取得從甲公司支付的工資折合人民幣58000元,另外從甲公司取得績效獎金6000元。當月境外派遣公司支付的工資折合人民幣48000元。

    (2)9月因許可其擁有的特許權在境外使用而取得由境外公司支付的特許權使用費200000元。

    (3)9月將租入的一套住房轉租,當月向出租方支付月租金8000元,轉租收取月租金10000元。

    (4)在某商場取得按消費積分反饋的價值3000元的禮品,同時參加該商場舉行的抽獎活動,抽中價值5000元的獎品。

    (5)為境內某企業提供咨詢服務取得咨詢費120000元。(其他相關資料:不考慮其他稅費)

    要求:根據上述資料,按照下列序號回答問題,如有計算需計算出合計數。

    (1)查爾斯先生9月取得的特許權使用費是否應在國內繳納個人所得稅?請簡要說明理由。

    不繳納個人所得稅。

    因為查爾斯先生在中國境內無住所,且累計居住未滿90天,屬于非居民個人,僅就其來源于境內且由境內雇主支付的所得繳納個人所得稅。

    (2)計算查爾斯先生離境的當月工資薪金所得應繳納的個人所得稅。

    在境內累計居住不超過90天的非居民個人當月工資薪金收入額=當月境內外工資薪金總額×當月境內支付工資薪金數額÷當月境內外工資薪金總額x當月境內工作天數÷當月公歷天數

    當月工資薪金收入額=(58000 6000 48000)×(58000 6000)÷(58000 6000 48000)×24.5/31=50580.65(元)

    當月應納稅額=(50580.65-5000)×30%-4410=9264.20(元)

    (3)計算查爾斯先生9月轉租住房取得的租金收入應繳納的個人所得稅。

    轉租住房應繳納的個人所得稅=(10000-8000-800)×10%=120(元)

    個人出租住房涉及的稅種

    (4)分別計算查爾斯先生取得商場反饋禮品和抽獎所獲獎品應繳納的個人所得稅。

    按消費積分反饋的禮品不征個人所得稅;

    抽獎獲得的獎品按“偶然所得”繳納個人所得稅。

    應繳納的個人所得稅=5000×20%=1000(元)

    (5)計算查爾斯先生取得咨詢費收入應繳納的個人所得稅。

    提供咨詢服務應按照勞務報酬所得繳納個人所得稅。

    應繳納的個人所得稅=120000×(1-20%)×45%-15160=28040(元)。

    習題 12·計算問答題

    中國公民張某在某市的一家事業單位任職,2021 年取得的收入情況如下:

    (1)每月從單位取得工資收入15000元,自己負擔的符合規定標準的三險一金合計為1840元。

    (2)張某在單位任職表現突出獲得2萬元特別獎金。

    (3)因累積消費達到一定的額度,參與商場的抽獎活動,抽得一臺電烤箱,商場不含稅售價700元。

    (4)將本人一部長篇小說手稿的復印件拍賣取得收入150000元;同時拍賣一幅名人書法作品取得收入500000元,經稅務機關確認所拍賣的書法作品原值及相關費用為100000元。

    (5)由于身體原因張某于12月底辦理了提前退休手續,距離張某法定退休年齡還有2年,符合法定的提前退休條件。單位按照統一標準發放其一次性補貼收入200000元。

    其他相關資料:

    張某近2年均購買了全年的符合規定的商業健康保險產品每年支出2400元。

    張某的獨生女在讀全日制碩士研究生二年級,其與妻子約定由張某扣除子女教育支出;張某首套住房貸款合同于1月底終止(20年內),其每月6000元的住房貸款于1月底全部歸還完畢,其與妻子約定由張某扣除住房貸款利息支出;5月份由于生病,扣除醫保報銷后,張某負擔符合規定的醫藥費130000元并選擇由自己扣除;張某的父母均已年過80歲,張某與其妹妹約定平均分攤扣除贍養老人支出。

    張某已向單位提供有關信息并依法要求辦理專項附加扣除

    要求:根據上述資料,按照下列序號回答問題,如有計算需計算出合計數。

    (1)單位預扣預繳張某工資、薪金個人所得稅時,各扣除項目具體如何扣除?

    ①法定減除費用:5000元/月。

    ②專項扣除:三險一金1840元/月,可據實扣除。

    ③專項附加扣除:

    a.子女教育支出,由于約定由張某扣除,則其本人每月定額扣除1000元;

    b.住房貸款利息支出,扣除期間截至貸款全部歸還或貸款合同終止的當月,所以當年只有1月需要扣除1000元的住房貸款利息支出;

    c.贍養老人支出,張某每月定額扣除1000元。

    ④依法確定的其他扣除:商業健康保險,每月定額扣除200元。

    依法確定的其他扣除

    (2)張某獲得的2萬元特別獎金如何繳納個人所得稅?

    應當在發放的當月并人工資薪金所得,預扣預繳個人所得稅。

    (3)張某獲得的電烤箱是否應當繳納個人所得稅?如繳納,計算應納稅額。

    企業對累積消費達到一定額度的顧客,給予額外抽獎機會,個人的獲獎所得,按照“偶然所得”繳納個人所得稅。

    應納個人所得稅=700×20%=140(元)

    (4)計算張某拍賣長篇小說手稿的復印件應被預扣預繳的個人所得稅和拍賣書法作品應繳納的個人所得稅。

    個人拍賣自己的文字作品手稿原件及復印件,按照“特許權使用費所得”預扣預繳個人所得稅;拍賣除文字作品原稿及復印件以外的其他財產,按“財產轉讓所得”計算繳納個人所得稅。

    拍賣長篇小說手稿復印件所得預扣預繳個人所得稅=150000×(1-20%)×20%=24000(元)

    拍賣書法作品所得應納個人所得稅=(500000-100000)×20%=80000(元)

    應繳納的個人所得稅合計=24000 80000=104000(元)

    (5)計算張某辦理提前退休取得的一次性補貼收入應繳納的個人所得稅。

    個人辦理提前退休手續而取得的一次性補貼收入,應按照辦理提前退休手續至法定離退休年齡之間實際年度數平均分攤,確定適用稅率和速算扣除數,單獨適用綜合所得稅率表,計算納稅。

    取得的一次性補貼收入應繳納個人所得稅=[(200000÷2-60000)×10%-2520]×2=2960(元)

    (6)計算張某綜合所得應繳納的個人所得稅。

    綜合所得應納稅所得額=15000×12 20000 150000×(1-20%)-60000-1840×12-(1000×12 1000 80000 1000×12)-2400=130520(元)

    綜合所得應納稅額=130520×10%-2520=10532(元)。

    習題 13·計算問答題

    中國公民李某是某有限責任公司的個人股東,持有公司35%的股份。截止到2021年8月。公司所有者權益14360000元。

    2021年李某取得部分收入如下:

    (1)李某于2021年8月將所持股份全部轉讓給配偶王女士,約定轉讓收入為350萬元。

    (2)獲得好贈送的房產,贈送合同注明房產價值350萬元,李某繳納了相關稅費40萬元并辦理了產權證。

    (3)年初將自有商鋪對外出租,不含增值稅租金15000元/月。

    (4)5月發生一起交通事故,獲得保險公司賠償4000元。

    要求:根據上述資料,按照下列序號回答問題,如有計算需計算出合計數。

    (1)李某轉讓股份的行為是否需要重新核定股權轉讓收入?說明理由。

    不需要。理由:股權對應的凈資產份額=14360000×35%=5026000(元)=502.6(萬元)>股權轉讓收入350萬元,將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶,取得股權轉讓收入明顯偏低的,視為有正當理由,稅務機關無須核定股權轉讓收入。

    (2) 李某取得該房產是否應當繳納個人所得稅?如果繳納,計算應繳納的稅額。

    需要繳納稅款。理由:受贈房屋(除不征稅情形外),對受贈人按照“偶然所得”征稅。

    應納稅額=(贈與合同上標明的贈與房屋價值-受贈人支付的相關稅費)×20%應納個人所得稅=(350-40)×20%=62(萬元)。

    (3)在不考慮相關稅費的情況下,計算李某每月租金應繳納的個人所得稅。

    每月租金應繳納個人所得稅=15000×(1-20%)×20%=2400(元)。

    (4)李某獲得保險公司賠償是否應繳納個人所得稅?說明理由。

    無須繳納。理由:保險公司的賠款免繳個人所得稅。

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